2018年1月，我國首部環境保護稅法正式施行，在全國范圍對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4大類污染物、共計117種主要污染因子進行征稅。

作為我國第一個體現“綠色稅制”的綜合稅種，環保稅平穩實現了排污費“費改稅”并順利完成首年征收，為推進我國生態文明建設提供了全新動力。

“費改稅”有序順暢完成

國家稅務總局財產和行為稅司負責人介紹，經稅務總局與財政部、生態環境部等部門持續協作，上下聯動，平穩順利完成了稅費轉換。2018年前三季度數據顯示，全國共有76.4萬戶次納稅人順利完成稅款申報，累計申報稅額218.4億元，其中減免稅額達68.6億元。

從應稅污染物類型看，2018年前三季度對大氣污染物征稅135億元，占比89.8%，其中二氧化硫、氮氧化物、一般性粉塵合計占大氣污染物應納稅額的85.7%；對水污染物征稅10.6億元，占比7.2%；對固體廢物和噪聲征稅4.7億元，占比3.0%。重點污染企業貢獻了大部分稅收。

全國各地稅務機關依據環保部門傳遞的排污單位信息開展征收服務，納稅人自覺申報意識得到明顯增強。

在國家生態文明試驗區福建省，2018年1月至10月共有12142戶環保稅納稅人實現基礎信息采集，申報率達99%，共申報環保稅3.33億元。福建省稅務局總會計師曾鐘滔表示，該省89個辦稅服務廳中有86個設置了環保稅專崗和綠色辦稅通道，營造了積極正面的社會效應。

綠色稅制轉型成效初顯

環保稅的環保意義和社會意義遠大于財政收入意義。環保稅鼓勵節能減排、促進綠色生產、加快高質量發展的改革效益已經初顯。

2018年前三季度數據顯示，享受達標排放免稅優惠的城鄉污水處理廠、垃圾處理廠累計免稅27.3億元，占減免稅總額的40%，體現了環保稅對于污染集中處理、鼓勵達標排放的激勵作用。

在福建省鴻山熱電有限公司，公司大氣污染物經超低排放環保設施處理后,所排放的二氧化硫、氮氧化物和煙塵在一年內分別下降21.05%、4.98%和29.38%，減免環保稅62.74萬元，稅負下降7.83%。公司環保專工馮國棟表示，階梯稅額制度為企業提供了75%和50%等不同檔位的減稅“福利”，讓企業節能減排動力更足。

內蒙古元寶山發電有限公司則通過加大投入專項資金對發電機組進行改造，2018年前三季度，公司同比減少二氧化硫排放546.1噸、氮氧化物620.6噸、煙塵55.8噸。在稅額標準提高的情況下，公司所繳納環保稅較同期排污費減少167.3萬元，降幅達24.6%。

在大氣污染防治任務較重的京津冀地區，環保稅開征以來，地區二氧化硫同比下降了2.2萬噸，降幅達22.7%；氮氧化物同比下降了3.5萬噸，降幅為13.1%。

中國財政科學研究院院長劉尚希認為，從“錢袋子”著手的環保稅有利于實現中國對重點污染物的減排目標，促進經濟結構調整優化和發展方式轉變，豐富政府對于環境治理和保護的手段，發揮生態建設的整體協同效應。

持續優化政策解決“成長的煩惱”

對于環保稅而言，在下一階段深化稅制改革中仍有不少“成長的煩惱”需要面對。

中央財經大學教授高萍表示，作為綜合性的環境稅稅種，我國的環保稅在具體征管過程中可以借鑒的國際經驗相當有限。環保稅征收范圍涵蓋幾大類不同污染物，征管工作相對復雜，應順應提高政府治理能力的時代要求，更多尋求與我國稅制相適應、相匹配的信息化現代征管方式。

中國注冊稅務師協會副會長兼秘書長李林軍表示，企業在過去繳納排污費時，不涉及行政處罰，但在繳納環保稅時，就有了稅收征管法和刑法的約束。李林軍建議，所有企業都應充分重視內部合規管控，盡量防范和化解稅務風險。

“環保稅作為調節性稅種，它的作用能否發揮，除了名義稅率外，與征管力度密不可分。”高萍表示，面對跨部門監管合作難、企業信用信息和環保信息可能失實、應稅污染物范圍較小等問題，宜在下一輪改革中加大力度實現稅務部門專業化征管，讓環保稅更好助力經濟社會轉型。